ΑΑΔΕ: Συχνές ερωταπαντήσεις για τον συμπληρωματικό φόρο του Ν. 5100/2024

Συχνές ερωτήσεις – απαντήσεις για την εφαρμογή του ν.5100/2024

1. Ε Πότε συμπληρώνεται ΟΧΙ στην ερώτηση του Πίνακα 3 της γνωστοποίησης των υπόχρεων υποβολής της Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου;

Α Συμπληρώνεται ΟΧΙ στον Πίνακα 3 του εντύπου γνωστοποίησης των υπόχρεων υποβολής της Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου σε κάθε περίπτωση που η Ελλάδα δεν θα λάβει, μέσω ανταλλαγής πληροφοριών, τη Δήλωση Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου από την χώρα στην οποία είναι εγκατεστημένη η τελική μητρική οντότητα. Η ίδια ένδειξη συμπληρώνεται και σε περίπτωση που αν και υφίσταται ανταλλαγή πληροφοριών με την χώρα της τελικής μητρικής οντότητας, ο Όμιλος ΠΕ έχει ορίσει για την υποβολή της Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου άλλη συνιστώσα οντότητα, ακόμη και στην ίδια χώρα από την οποία θα λάβει η Ελλάδα, τη Δήλωση Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου.

Όταν συμπληρώνεται η ένδειξη ΟΧΙ πρέπει να συμπληρωθεί ο Πίνακας 4 με τα στοιχεία της ορισθείσας υποβάλλουσας οντότητας.

2. Ε Ανήκω σε όμιλο πολυεθνικών επιχειρήσεων με πολλές μητρικές οντότητες (Multi-parented Group). Πώς συμπληρώνεται ο Πίνακας 3 της γνωστοποίησης των υπόχρεων υποβολής της Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου;

Α Στον Πίνακα 3 θα συμπληρωθούν τα στοιχεία της ενιαίας ορισθείσας υποβάλλουσας οντότητας, με βάση την παρ. 7 του άρθρου 41 του ν.5100/2024 και στην ερώτηση του υπόψη πίνακα θα συμπληρωθεί η ένδειξη ΝΑΙ.

3. Ε Θεωρείται ο κανόνας συμπερίληψης εισοδήματος (IIR) της Κύπρου ενδεδειγμένος για σκοπούς εφαρμογής της Οδηγίας Πυλώνα 2 της ΕΕ;

Α Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή δημοσίευσε συχνή ερώτηση με την οποία διευκρινίζεται ότι όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ θα πρέπει να αντιμετωπίζουν την Κύπρο ως κράτος με εν ισχύ ενδεδειγμένο κανόνα συμπερίληψης εισοδήματος (qualified IIR in effect). Συνεπώς, εάν ένας όμιλος ΠΕ υποβάλει δήλωση πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου κεντρικά στην Κύπρο, οι ημεδαπές συνιστώσες οντότητες δεν υποχρεούνται σε τοπική υποβολή της υπόψη δήλωσης.

Σχετικοί οι παρακάτω σύνδεσμοι:

• μόνιμος σύνδεσμος Συχνών Ερωτήσεων/FAQ και απαντήσεων FAQ on treatment of Cyprus qualified IIR under Pillar 2 Directive,

• σύνδεσμος με δημοσιευμένο άρθρο News-item published,

• ενημέρωση της σελίδας περί «Ελάχιστης Φορολογίας Εταιρειών» της Επιτροπής Minimum Corporate Taxation.

4. Ε Πότε υπάρχει υποχρέωση υποβολής γνωστοποίησης υπόχρεων υποβολής της Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου;

Α Υποχρέωση υποβολής γνωστοποίησης υπόχρεων υποβολής της Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου υπάρχει σε κάθε περίπτωση όπου οι ημεδαπές συνιστώσες οντότητες ομίλου ΠΕ δεν υποβάλλουν οι ίδιες τη Δήλωση Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου στην Ελλάδα, αλλά κατ’ εφαρμογή της παρ. 3 του άρθρου 48 του ν.5100/2024, η Ελλάδα θα λάβει την υπόψη δήλωση από άλλη χώρα μέσω ανταλλαγής πληροφοριών.

Αντίθετα, οι ημεδαπές συνιστώσες οντότητες (συμπεριλαμβανομένης και της τελικής μητρικής) ομίλου ΠΕ, για τον οποίο η Δήλωση Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου υποβάλλεται από την ημεδαπή τελική μητρική οντότητα ή την ορισθείσα υποβάλλουσα οντότητα που είναι εγκατεστημένη στην ημεδαπή, δεν έχουν υποχρέωση υποβολής γνωστοποίησης υπόχρεων υποβολής της Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου.

Το ίδιο ισχύει και για τις συνιστώσες οντότητες εγχώριου ομίλου μεγάλης κλίμακας.

5. Ε Πότε υποβάλλεται η Δήλωση Συμπληρωματικού Φόρου Συνιστωσών Οντοτήτων του άρθρου 49 του ν.5100/2024;

Α Κατά ρητή διατύπωση της παρ. 2 του άρθρου 49 η Δήλωση Συμπληρωματικού Φόρου Συνιστωσών Οντοτήτων για την απόδοση του συμπληρωματικού φόρου βάσει ΚΣΕ και ΚΥΚ, καθώς και του ενδεδειγμένου εγχώριου συμπληρωματικού φόρου υποβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από αυτόν στον οποίο υποβάλλεται η Δήλωση Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου.

Ειδικά, οι Δηλώσεις Συμπληρωματικού Φόρου Συνιστωσών Οντοτήτων ομίλου ΠΕ ή εγχώριου ομίλου μεγάλης κλίμακας του οποίου το οικονομικό έτος αναφοράς λήγει έως και την 31η Μαρτίου 2025, υποβάλλονται μέχρι την 30[η] Νοεμβρίου 2026, καθώς με την Α. 1131/2026 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ για τους υπόψη ομίλους παρατάθηκε η προθεσμία υποβολής των Δηλώσεων Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου μέχρι και την 30η Οκτωβρίου 2026.

Υποστήριξη – Επικοινωνία

Για περισσότερες πληροφορίες ή διευκρινίσεις μπορείτε να απευθύνεστε στην Εξυπηρέτηση Φορολογουμένων της ΑΑΔΕ my1521:

• Τηλεφωνικά: στο 1521, χωρίς χρέωση, εργάσιμες ημέρες από 7:00 έως 20:00.

• Ψηφιακά: μέσω της πλατφόρμας my1521 24 ώρες το 24ωρο, 7 ημέρες την εβδομάδα, επιλέγοντας: Θέματα Φορολογίας Εισοδήματος > Φορολογία Εισοδήματος Νομικών Προσώπων

Παράρτημα Α - Στοιχεία Έκδοσης & Επικαιροποιήσεων

Στοιχεία Σύνταξης και επιμέλειας

• Η παρούσα έκδοση καταρτίστηκε υπό την επιμέλεια της ΔΕΑΦ.

Ιστορικό Εκδόσεων

Πίνακας 1. Πίνακας εκδόσεων